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  • 浅析行政事业单位实行内部控制建设存在的几个问题及相关建议

    时间:2015-10-21信息来源:本站原创 【字体:

    浅析行政事业单位实行内部控制建设

    存在的几个问题及相关建议

     

    廖海燕

     

    实施好《内控规范》,既有利于加强单位内部风险防控,又与当中央提出的党政机关厉行节约、反对浪费,转变工作作风、密切联系群众等一系列要求相契合,具有重要的现实意义。我是一名基层的财务工作者,从我工作的实际出发,试析当前行政事业单位内部控制建设方面主要存在的几个问题。

    问题一:内部控制制度“复制克隆”,没有“自主创作”。

    科学的制度设计是实施内控建设的关键,内部控制的基本原则之一就是适应性,即要制定与本单位相适应的内部控制制度,有些行政事业单位内部控制基础工作较薄弱,没有结合本单位的特点制定内部控制管理体系,只是生硬照搬其他单位的内控制度,没有把本单位的业务特点、工作性质嵌入到内控制度流程中,造成制度设计没有针对性和可操作性。

    建议一:制衡是实现内部控制的基本要素,健全的内控制度就是要将制衡机制嵌入到各管理工作当中去,加强对薄弱环节和重要岗位的控制,结合本单位特点,细化责任,做到制度管人,责任到人,形成一个相对完整,在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循、适合本单位的内部会计控制体系,使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循,充分发挥内部控制制度的作用。

    问题二:上层领导对内部控制“淡漠化”,财务人员处理业务“ATM化”。

    第一:领导层的认识是实施内控建设的前提。因为内控的本质是将权力装进制度的笼子里,在控制他人的同时也控制了自己。很多单位负责人总认为内部控制是企业应该做的事,行政事业单位干部职工素质好、觉悟高,而且有党纪政纪约束,无需再定条条框框,对内控建设重视不够。第二:有些财务部门通常只能起到“记账”、“付款”作用,对业务来龙去脉,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解。财务人员有如银行的ATM机,不考究业务的真实性,工作限于记账、算账、报账,与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

    建议二:第是加强顶层设计。单位负责人应树立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,树立内部控制建设全局一盘棋的思想,充分发挥建设领导小组的作用,形成推进内部控制建设的合力。给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒,掌握好、使用好内部控制这一有力的武器,保障制度执行,促进行政事业单位规范化、科学化管理,增强行政事业单位的履职能力。第二是规范会计核算制度及其流程,加强对原始凭证的审核,对那些摘要不够详细,发票内容笼统,对不符合开发票要素的原始凭证加以盘问及追究,并建立定期或不定期抽查制度,以防出现延期上缴收入,挪用公款问题;对使用后票据及时办理交验、核销,防止收入不入账、私设“小金库”等问题。财务部门要从过去“帮助单位管钱袋子”转变为“规范单位钱袋子”。

    问题三:三公经费支出“嫁接移植”,其他日常公务经费“移花接木”。

     由于“三公”经费的支出有严格的控制标准,而其他日常公务经费没有严格的控制标准,只要不超出年初下达的预算数即可,部份行政事业单位便在年初把其他日常公务经费的预算数字稍高填列,待以后招待费、交通费实际发生时,便把此类费用转移到其他日常公务经费,例如用办公费、劳务费、印刷费等列支招待费,或把机关招待费、交通费转移到下属基层单位消化。

    建议三:第一,预算控制不能“蜻蜓点水”。部门预算的编制要根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定,要细化到具体项目,预算支出要达到逐笔进行核定的要求,以提高预算的计划性、科学性、预见性,加强预算的约束控制力,以防止部份行政事业单位偷梁换柱。第二,列支招待费要有对方单位来函,注明来访事由、来访人数、职务、电话,招待标准及陪同人员要有相应限制,同城之间不得请客。交通费支出要有单位派车单、注明出车事由、出车地点、坐车人数,并根据行程数核定用油量,三人以下出差下乡不得派用公车。

    问题四:部份固定资产入帐“公家”,存放“私有”。

    行政事业单位固定资产的使用管理缺乏相关的内部控制,“重购轻管”现象比较普遍。部份固定资产,例如单位购置的照相机、扫描仪、手提电脑等便携式固定资产,购置时登记入帐,但由于未按规定建立起定期财产盘点制度,使用人员责任不明确等,导致部份使用人员转移固定资产,存放于私人空间,甚至不用于单位公务办公。

    建议四:行政事业单位应当定期或不定期检查固定资产明细及标签,标签上注明固定资产型号、使用人,确保具备足够详细的信息,明确责任,以便固定资产的有效识别与盘点相符,对私自转移固定资产的行为给予严厉的处罚措施。

    问题五:内部控制人员素质参差不齐,内部审计监督不力

        第一:由于内部控制人员素质参差不齐,有些内控人员对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力,造成单位内部控制制度执行力不强,内控效果较差。第二:内部审计机构不健全、专业人员缺乏问题较为突出,有的虽然成立了内部审计机构,但缺少一定的独立性,工作开展还未实现制度化、规范化,难以发挥实质性监督作用,在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

    建议五:第一行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习,不断更新、补充、拓展自己的知识和技能,真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训,把内部控制培训纳入到内控人员的继续教育课程中。第二充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中,对本单位财务内部控制情况比较了解,可以将内部会计控制的各个环节作为审计对象进行单独审计,准确把握内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点,通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督,帮助有关控制部门逐步加强和完善内部会计控制,使内部会计控制起到应有的作用。

    总之,我们要营造人人学内控,处处讲内控,个个受约束的良好氛围,形成以预算管理为主线,以资金管控为核心,以信息系统为载体的工作思路,才能把内部控制建设真正落到实处。

     

     

                                     

     

     

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